市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括稅收政策調(diào)整給企業(yè)帶來(lái)稅負(fù)增加的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)稅務(wù)政策執(zhí)行把控的風(fēng)險(xiǎn)，自身風(fēng)險(xiǎn)遵從稅法實(shí)際表現(xiàn)及應(yīng)達(dá)標(biāo)準(zhǔn)之間存在差異進(jìn)而導(dǎo)致?lián)p失的不確定性，是企業(yè)的涉稅行為未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。

風(fēng)險(xiǎn)的主觀性

       納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一涉稅業(yè)務(wù)存在不同理解，這直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。同時(shí)，納稅業(yè)務(wù)在相關(guān)業(yè)務(wù)中表現(xiàn)出主觀態(tài)度，不同地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)稅收制度的理解大多不同，這都是稅款征納雙方較難做到“溝通中的認(rèn)同”。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因此而出現(xiàn)，并且由于具體情況的不同而有大有小。

必然性

      國(guó)家稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不斷變化，以及企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)工作者對(duì)相應(yīng)政策法規(guī)理解程度的有限性，使企業(yè)難以完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并使得風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)潛在的持續(xù)影響。

預(yù)先性

       在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)核算時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然存在于企業(yè)實(shí)際繳納各項(xiàng)稅費(fèi)之前的相關(guān)行為中。換言之，企業(yè)主觀上實(shí)施的涉稅相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)算與核算的調(diào)整等行為，導(dǎo)致其與稅收政策、法規(guī)等出現(xiàn)矛盾甚至相互背離，也就是說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先于稅務(wù)責(zé)任履行行為而存在。了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)先性特征，有利于企業(yè)建立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)間觀，以此及時(shí)掌握稅收法規(guī)的制定及變動(dòng)，切實(shí)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

       企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素主要有：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策，適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境，稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的適用性與完整性，行業(yè)慣例，上級(jí)或股東的越權(quán)及違規(guī)行為等。具體來(lái)講，經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化，以及社會(huì)意識(shí)、稅務(wù)執(zhí)法等都會(huì)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

       為保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)稅收政策、法規(guī)等將會(huì)不斷調(diào)整和更新，在對(duì)財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)進(jìn)行理解、認(rèn)知、掌握和運(yùn)用過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員難免因?yàn)閷?duì)新出臺(tái)的政策理解出現(xiàn)偏差而給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；不同稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)和人員對(duì)同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，尤其在我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅實(shí)務(wù)中具有的自由裁量權(quán)，可能會(huì)給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范之健全制度基礎(chǔ)

       當(dāng)前，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間的差異將長(zhǎng)期存在。為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)工作者須把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，即企業(yè)應(yīng)致力于管理水平的提高和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，在嚴(yán)格把握傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控手段的前提下，對(duì)現(xiàn)代化知識(shí)技術(shù)充分利用，建立一套操作性強(qiáng)、便于控制的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告組織信息系統(tǒng)。

構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)

       A.明確納稅人權(quán)利 在實(shí)際的稅務(wù)管理過(guò)程中，稅收往往只注重納稅人需履行的依法納稅義務(wù)，對(duì)納稅人的權(quán)利則較為忽略。受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，人們不斷提高對(duì)納稅權(quán)利的關(guān)注度，為實(shí)現(xiàn)任何經(jīng)濟(jì)個(gè)體能從繳稅安排中獲益，政府應(yīng)對(duì)納稅人的權(quán)利加以明確。

       B.正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施化解風(fēng)險(xiǎn)，是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)積極識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)地預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。比如分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性、嚴(yán)重性及影響程度，以了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的負(fù)面作用。

       C.適時(shí)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 以正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)監(jiān)控，尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的零風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施監(jiān)控行為的具體過(guò)程中，要合理、合法地審閱納稅事項(xiàng)，合理規(guī)劃納稅事項(xiàng)的實(shí)施策略等，并對(duì)納稅模式不斷分析和調(diào)整，測(cè)定其稅收負(fù)擔(dān)，制定相應(yīng)可行的納稅計(jì)劃。

      術(shù)業(yè)有專攻。財(cái)務(wù)人員作為專業(yè)技術(shù)人員，認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法律法規(guī)，遵紀(jì)守法，合理避稅而不惡意避稅是本術(shù)業(yè)之原則。